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NIA 600 Consideraciones especiales, Auditorías de estados financieros de grupo — Transcript

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0:00[Música]
0:10[Aplausos]
0:10[Música]
0:15Norma internacional de auditoría 600
0:18consideraciones especiales auditorías de
0:21estados financieros incluido el trabajo
0:24de los auditores de
0:26componentes la norma internacional de
0:28auditoría 600
0:30presenta las consideraciones
0:31relacionadas a las auditorías de grupo
0:34que involucran auditores de componentes
0:37o situaciones en las que el auditor
0:39involucra a otro auditor en algún
0:42proceso dentro del desarrollo de la
0:44auditoría asim mismo se refiere a la
0:47posibilidad del auditor de usar el
0:49trabajo de otros auditores en la
0:51información financiera de uno o más
0:54componentes que hacen parte de los
0:56estados financieros del grupo es
0:59importante de saber que cuando el
1:01auditor principal usa el trabajo de
1:03otros auditores el auditor principal
1:06tiene la responsabilidad de determinar
1:09Cómo afectará a la auditoría la
1:11intervención del otro o los otros
1:18auditores el auditor principal está
1:21encargado de informar sobre los estados
1:24financieros de una entidad cuando estos
1:26estados financieros manejan información
1:29financiera de uno o más componentes de
1:31la entidad abordados Por los otros
1:34auditores quienes tienen la
1:36responsabilidad del manejo de la
1:37información financiera de un componente
1:40que está siendo incluida en los estados
1:42financieros auditados por el auditor
1:45principal es decir entre ellos tiene que
1:48existir una excelente comunicación ya
1:51que la naturaleza oportunidad y alcance
1:54de los procedimientos dependerá de las
1:57circunstancias del trabajo y del
1:59conocimiento del auditor principal y de
2:02la competencia profesional de los otros
2:05auditores el auditor principal puede
2:07discutir con los otros auditores sobre
2:10los procedimientos de auditoría
2:12aplicados además de revisar distintos
2:14documentos de trabajo de los otros
2:16auditores ya que lo que se busca con
2:18esta participación es obtener suficiente
2:21evidencia de auditoría apropiada sobre
2:24la cual se pueda contener la opinión de
2:26auditoría sobre los estados financieros
2:29de un grupo y sus
2:31[Música]
2:34componentes
2:36objetivos lo primero que tiene que hacer
2:38el auditor es definir si actuará o no
2:41como el auditor de los estados
2:42financieros de un grupo sumado a esto el
2:46auditor debe tener una comunicación
2:48Clara y precisa con el otro u otros
2:51auditores de los componentes en relación
2:54al alcance y oportunidad del trabajo
2:56conjunto en la información financiera de
2:58los componentes y sus hallazgos por
3:02consiguiente es necesario que el auditor
3:04principal obtenga suficiente evidencia
3:07de auditoría apropiada respecto a la
3:09información financiera de los
3:11componentes además de manifestar una
3:14opinión acerca de los estados
3:16financieros del grupo anunciando si
3:19están o no preparados adecuadamente de
3:22acuerdo con el marco de referencia de
3:24información financiera
3:28aplicable
3:31definiciones componentes hace referencia
3:34a una entidad o actividad empresarial
3:37para la cual la administración del grupo
3:39o del componente prepara la información
3:42financiera que debe ser tenida en cuenta
3:44en los estados financieros del grupo la
3:47organización del grupo determina la
3:49identificación de sus componentes y su
3:52importancia en cuanto a la información
3:53financiera que abarca además esta
3:56importancia permite establecer los
3:58riesgos de entación errónea de
4:00importancia
4:03[Música]
4:06relativa auditor del componente auditor
4:09quien realiza el trabajo sobre la
4:11información financiera relacionada con
4:13un componente para la auditoría del
4:15grupo administración del componente se
4:19refiere a la administración responsable
4:21de preparar la información financiera de
4:23un
4:24componente importancia relativa de un
4:27componente importancia relativa de un un
4:29componente determinado por el equipo de
4:31trabajo de un grupo Grupo todos los
4:35componentes cuya información financiera
4:37se incluye en los estados financieros
4:39del grupo auditoría del grupo auditoría
4:43de los estados financieros del grupo
4:45opinión de auditoría del grupo opinión
4:48de los estados financieros del
4:51[Música]
4:54grupo socio del trabajo del grupo
4:58responsable del trabajo de auditoría del
5:00grupo y su ejecución y del dictamen del
5:03auditor sobre los estados financieros
5:05del grupo que se emiten a nombre de la
5:08firma equipo de trabajo del grupo socios
5:11y personal asistente que establecen la
5:14estrategia general de auditoría del
5:16grupo se comunican con los auditores de
5:18los componentes para el trabajo en el
5:21proceso de consolidación además de
5:24evaluar las conclusiones extraídas de la
5:26evidencia de auditoría como base para
5:28formar una opinión sobre los estados
5:30financieros del grupo estados
5:33financieros del grupo estados
5:35financieros donde se incluye información
5:38financiera de más de un componente
5:41administración del grupo administración
5:44responsable de elaborar y presentar los
5:46estados financieros del grupo controles
5:49de todo el grupo controles diseñados
5:52implementados y mantenidos por la
5:54administración del grupo sobre la
5:56información financiera del grupo
5:59componente importante componente de
6:02importancia financiera que debido a su
6:04naturaleza o circunstancias específicas
6:07puede presentar riesgos importantes de
6:09representación errónea de importancia
6:11relativa de los estados financieros del
6:16[Música]
6:18grupo requisitos responsabilidad el
6:22socio de trabajo del grupo es
6:24responsable de la dirección supervisión
6:28y ejecución del trabajo de auditoría del
6:30grupo y de que el dictamen del auditor
6:33sea apropiado a las
6:36[Música]
6:39circunstancias aceptación y aplazamiento
6:43el equipo de trabajo debe tener un
6:45entendimiento del grupo sus componentes
6:47y entornos y determinar si es necesario
6:50esperar a que se obtenga suficiente y
6:52apropiada evidencia de auditoría en
6:55relación al proceso de consolidación e
6:57información financiera de los
6:59componentes este entendimiento puede
7:02obtenerse de la información
7:03proporcionada por la administración del
7:05grupo y comunicaciones si el socio del
7:08trabajo determina que no es posible
7:11obtener la suficiente y apropiada
7:13evidencia debe evaluar el efecto sobre
7:16el dictamen o la abstención de opinión
7:18sobre los estados financieros y si es
7:20necesario el retiro del trabajo siempre
7:23cuando sea posible de acuerdo a las
7:26normas y regulaciones pertinentes el el
7:29equipo de trabajo puede no obtener la
7:31suficiente y apropiada evidencia de
7:33auditoría debido a cambios en la
7:35estructura del grupo cambio en las
7:38actividades de negocios de los
7:40componentes acceso restringido a la
7:47información estrategia de auditoría
7:49general y plan de auditoría el equipo de
7:52trabajo del grupo tiene la
7:54responsabilidad de planear una
7:56estrategia general de auditoría del
7:58grupo y desarrollarla teniendo en cuenta
8:01la norma internacional de auditoría 300
8:04luego de esto el socio del trabajo del
8:06grupo deberá revisar la estrategia
8:08general de auditoría propuesta por el
8:11grupo y de la misma manera el plan a
8:13desarrollar cumpliendo con su
8:15responsabilidad de dirigir el trabajo de
8:17auditoría del grupo entendimiento del
8:20grupo sus componentes y sus entornos
8:23debe existir una excelente comunicación
8:25entre los miembros del equipo de trabajo
8:27del grupo facilitando así el
8:29entendimiento de la entidad y su entorno
8:32para identificar y evaluar los riesgos
8:34de representación errónea de importancia
8:36relativa debidos a fraude o
8:43error entendimiento del auditor del
8:46componente cuando el equipo de trabajo
8:48solicita al auditor de un componente que
8:50trabaje sobre la información financiera
8:53de un componente el grupo debe
8:55determinar y conocer si el auditor del
8:58componente entiende y cumple con los
9:00requisitos éticos para la auditoría del
9:02grupo si es independiente su capacidad
9:05profesional para el trabajo de auditoría
9:08Y si el equipo de trabajo puede obtener
9:10la suficiente y apropiada evidencia de
9:12auditoría del trabajo del auditor de un
9:15componente el equipo de trabajo puede
9:17ayudarse de las normas y regulaciones
9:19pertinentes para el entendimiento del
9:21auditor del
9:24[Música]
9:27componente importancia relativa
9:30el equipo de trabajo debe determinar la
9:32importancia relativa para los estados
9:34financieros del grupo y la información
9:36financiera de los componentes al
9:39establecer la estrategia general de
9:40auditoría del grupo de esta manera el
9:43equipo de trabajo debe identificar si
9:46hay transacciones saltos de cuentas o
9:49revelaciones para los cuales las
9:52representaciones erróneas puedan
9:54influenciar las decisiones económicas
9:57tomadas por los usuarios en base a los
10:00estados financieros del grupo Asimismo
10:03el grupo debe reducir a un nivel
10:05razonablemente bajo las representaciones
10:08erróneas no corregidas O no detectadas
10:12en los estados
10:14[Música]
10:17financieros respuesta a los riesgos
10:20evaluados el auditor debe diseñar e
10:23implementar respuestas apropiadas a los
10:25riesgos de representación errónea de
10:27importancia relativa el equipo de
10:30trabajo determinará el tipo de trabajo
10:32que desarrollarán los auditores de
10:34componentes sobre la información
10:36financiera del componente e involucrarse
10:39al momento de la valoración del riesgo
10:41del auditor del componente para evaluar
10:44qué procedimientos de auditoría
10:46adicionales son pertinentes para
10:48responder a los riesgos de importancia
10:50relativa identificados en los estados
10:53financieros para decidir el tipo del
10:56trabajo a realizar en cada componente el
10:58equipo de trabajo Tiene en cuenta la
11:01importancia del componente debido a que
11:03puede incluir riesgos importantes de
11:05representación errónea por la naturaleza
11:08de la información financiera manejada en
11:10el
11:11[Música]
11:15componente proceso de
11:18consolidación el equipo de trabajo debe
11:20implementar los procedimientos de
11:22auditoría adicionales para responder a
11:24los riesgos de representación errónea de
11:26importancia relativa que se identifica
11:29durante el proceso de consolidación
11:32evaluando así la integridad exactitud y
11:35lo apropiado de los ajustes realizados
11:37en la consolidación para determinar si
11:40Existe algún riesgo de fraude o posible
11:42sesgo de la Administración hechos
11:45posteriores el equipo de trabajo debe
11:48determinar los sucesos de los
11:50componentes que se presenten entre las
11:52fechas de la información financiera y el
11:55dictamen del auditor de los estados
11:57financieros del grupo y establecer si se
11:59requieren ajustes o revelaciones en los
12:01estados financieros Por consiguiente si
12:04los auditores de los componentes
12:07identifican cualquier suceso posterior a
12:09las fechas mencionadas y que requieren
12:12ajustes o revelaciones deberán
12:14comunicarlo al equipo de trabajo del
12:16[Música]
12:20grupo comunicaciones con el auditor del
12:24componente el equipo de trabajo del
12:26grupo deberá comunicar oportunamente su
12:29requisitos al auditor del componente una
12:31comunicación Clara y oportuna permitirá
12:34obtener mejores resultados durante el
12:37desarrollo de la
12:38auditoría tienen que quedar explícitos
12:41el trabajo que será realizado el uso que
12:44se le dará ese trabajo la forma y el
12:47contenido de la comunicación del auditor
12:49del componente con el equipo de trabajo
12:51del grupo esta información es comunicada
12:54a través de una carta de instrucción
12:56debido a que es importante que el
12:58auditor del componente entienda y cumpla
13:02con los requisitos éticos que son de
13:05suma importancia para la auditoría del
13:07grupo de lo contrario y si el equipo de
13:10trabajo del grupo tiene dudas serias
13:13deberán obtener suficiente evidencia de
13:15auditoría apropiada y relacionada con la
13:18información financiera del componente
13:20todo esto sin pedirle al auditor del
13:22componente que trabaje sobre la
13:24información financiera del mismo
13:27Asimismo el auditor debe comunicar
13:30oportunamente al equipo de trabajo los
13:33riesgos importantes identificados de
13:35representación errónea de importancia
13:38relativa y las respuestas a dichos
13:41riesgos de la misma manera el auditor
13:44debe comunicar todos los asuntos
13:46importantes al equipo de trabajo para
13:48las conclusiones del grupo incluyendo el
13:51cumplimiento de los requisitos éticos y
13:54demás establecidos por el equipo de
13:56trabajo identificación de la información
13:59financiera información sobre
14:01incumplimiento de las leyes o
14:03regulaciones pertinentes que puedan
14:05indicar representaciones erróneas de
14:07importancia relativa o sesgo de la
14:10administración y demás asuntos que
14:12requieran de la atención del equipo de
14:19trabajo evaluación de lo suficiente y
14:22apropiado de la evidencia de auditoría
14:24obtenida el equipo de trabajo deberá
14:27evaluar la comunicación del auditor del
14:29componente discutiendo los asuntos que
14:31se presenten como resultado de dicha
14:33evaluación si la evaluación determina
14:36insuficiente el trabajo del auditor del
14:38componente deberá establecer qué
14:41procedimientos de auditoría son
14:43necesarios y quién los implementará
14:46Igualmente el equipo de trabajo debe
14:49determinar si se ha obtenido suficiente
14:51y apropiada evidencia de auditoría
14:53durante el trabajo de auditoría para
14:55sustentar la opinión de auditoría del
14:58grupo
15:01[Música]
15:03comunicaciones con la administración del
15:05grupo y los encargados del gobierno
15:07corporativo del grupo el equipo de
15:10trabajo del grupo deberá comunicar
15:11oportunamente al gobierno corporativo y
15:14Administración las deficiencias
15:16identificadas en control interno
15:19identificación de fraude o información
15:21que indique que puede existir un fraude
15:24cualquier asunto que el equipo de
15:26trabajo considere importante con
15:28relación a los financieros y que sea
15:30desconocido por la administración y
15:32encargados del gobierno
15:34corporativo trabajo que se realizará
15:37sobre la información financiera de los
15:39componentes casos que pongan en duda la
15:42calidad del trabajo de un
15:44auditor documentación en la
15:47documentación de la auditoría se debe
15:50incluir un análisis de los componentes
15:52que señale los que son importantes para
15:55el trabajo de auditoría y el trabajo que
15:58se realizará
16:02[Música]
16:04www.auditool.org
16:08[Música]

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