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Aplicacion Práctica del Código Fiscal de la Federación — Transcript

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0:00[Música]
0:20Muy buenas tardes bienvenidos al curso
0:22aplicación práctica del código fiscal de
0:24la federación a nombre de Argos cursa
0:26les doy la más cordial bienvenida a
0:27todos ustedes y también a todos los que
0:29nos siguen en en tiempo real sean
0:31ustedes bienvenidos y les presento con
0:33mucho mucho gusto al maestro Gerardo
0:35Hernández barrena quien va a ser el
0:37expositor en esta ocasión y de quien Me
0:39permito leer una breve reseña
0:41curricular es contador público y auditor
0:44por la Facultad de contaduría pública de
0:46la benemérita Universidad Autónoma de
0:48Puebla maestro en contribuciones por la
0:50misma universidad tiene una especialidad
0:52en impuestos federales coordinados por
0:54el instituto de administración Pública
0:55del Estado de Puebla división de
0:57estudios de posgrado
1:00cuenta con los diplomados en impuesto
1:02sobre la renta por la universidad de las
1:04Américas Puebla impuesto al activo por
1:06la Universidad Popular Autónoma del
1:08estado de Puebla actualmente es director
1:10general en el despacho Hernández barrena
1:12contadores y es socio de mg sefit sc
1:16centro especializado en asesoría
1:18capacitación e investigación fiscal
1:20también es miembro del colegio de
1:21contadores públicos del estado de Puebla
1:24y catedrático en el posgrado de la
1:26maestría en contribuciones y de la
1:27licenciatura de la facultad de
1:29contaduría pública también de la
1:30benemérita Universidad Autónoma de
1:32Puebla expositor de diferentes temas
1:34Fiscales en el colegio de contadores de
1:36Puebla de Oaxaca de Pachuca y también de
1:38Veracruz así como de linji Ims
1:41agrupación contable de Puebla
1:43universidad hispana benemérita
1:44Universidad Autónoma de Puebla empresas
1:47privadas y diversos municipios del
1:49estado de Puebla además fue reconocido
1:51en dos ocasiones como el docente mejor
1:52evaluado en la Facultad de contaduría
1:55pública también en la benemérita
1:56Universidad Autónoma de Puebla y es
1:58conductor del programa fiscal que se
2:01transmite a través de Argos curs
2:02radio.com los segundos miércoles de cada
2:05mes a las 5 de la tarde Así que los
2:07invito también a escucharlo y vamos a
2:08dar inicio les pido un fuerte aplauso
2:10por favor para el maestro para darle la
2:11bienvenida Adel muchas
2:18gracies Muy bien pues muy buenas tardes
2:21Me da gusto ver algunas caras conocidas
2:23mu Qué bueno que siguen acá con con
2:25Argos cursa este capacitándose vamos a
2:29ver hoy un tema que a veces poco
2:31volteamos a ver cómo es el código fiscal
2:34de la federación pero vamos a hacerlo de
2:35una manera un poquito práctica para eso
2:39es necesario comentar y recordar un
2:42poquito acerca de cómo estamos qué
2:46obligaciones tenemos en materia
2:48tributaria tenemos obligaciones
2:50primarias y tenemos obligaciones
2:52secundarias verdad y ya conocemos la
2:55primaria que es la de contribuir
3:04sí como lo sabemos artículo
3:0731 es nuestro nuestra nuestra obligación
3:11artículo 31 en su fracción
3:15cuarta de la constitución política de
3:17los Estados Unidos Mexicanos por
3:19supuesto de la constitución pero tenemos
3:23también obligaciones secundarias y ahí
3:26tenemos
3:28obligaciones de hacer
3:32de no
3:33hacer y
3:37de tolerar Sí Dentro de las obligaciones
3:42de hacer qué tenemos que hacer qué
3:44obligaciones encontramos por ejemplo una
3:46que está muy de moda llevar contabilidad
3:50o el enviar la misma contabilidad
3:52también por ejemplo presentar
3:55declaraciones
3:57informativas o presentar la famosa diod
4:00que ve que ella también va a cambiar por
4:02otra otra nueva declaración o por
4:05ejemplo también la de
4:09declarar o por ejemplo emitir
4:12comprobantes Fiscales digitales por
4:14internet no entre otras muchas
4:15obligaciones que tenemos Tenemos también
4:18por ejemplo obligaciones de no
4:20hacer es medio raro verdad como que una
4:23obligación de no hacer qué obligación
4:26tenemos de no hacer por ejemplo
4:31la evasión no puedo evadir mis impuestos
4:34o bien
4:37eludir o bien
4:42defraudar o bien Por ejemplo no puedo
4:46hacer deducible los conceptos que vienen
4:49en el artículo 28 de la ley del impuesto
4:51sobre la renta que se refiere a los no
4:53deducibles son obligaciones que tengo de
4:55no
4:56hacer bien pero también tengo
4:58obligaciones de
5:00Y entonces aquí
5:04entran principalmente cuatro rubros que
5:07tienen mucho que ver porque estos vienen
5:09en código fiscal de la federación tengo
5:11por ejemplo que tolerar visitas
5:18domiciliarias tengo que
5:20tolerar revisiones de
5:27gabinete tengo que tolerar
5:32revisión de
5:37dictámenes tengo que tolerar nos faltaba
5:40una por acá la
5:44revisión de comprobantes
5:50Fiscales y una última que sale en
5:542014 la revisión electrónica así es
6:03qué particularidad O dónde entra nuestro
6:05código fiscal de la federación para
6:06empezar Pues bueno ahí encuentro las
6:10obligaciones de hacer no en código
6:12fiscal encuentro la de llevar
6:14contabilidad la algunos formatos la de
6:17expedir cfdi por ahí vienen mis castigos
6:20si yo llego a evadir a eludir o a
6:22defraudar o bien en el artículo 42 del
6:25código encuentro las visitas
6:28domiciliarias la eh Por ejemplo en el
6:30artículo
6:3140 42 vienen estas facultades y la
6:34visita específicamente empieza en el 43
6:36de código revisión de gabinete en el 48
6:38y así la revisión de dictamen revisión
6:40de comprobantes Fiscales que la
6:41observamos en el artículo 49 de código y
6:44la famosísima revisión electrónica Sí
6:46entonces Muchas de estas obligaciones
6:48que tenemos vienen en nuestro código
6:51fiscal de la federación por eso es
6:52importante conocerlo de hecho
6:56eh Qué diferencia podríamos encontrar
6:58por ejemplo entre las leyes y el código
7:01o dónde podemos encontrar en una
7:04jerarquía de leyes en dónde se
7:07ubica Buenas tardes En dónde ubicamos el
7:12código fiscal de la federación si
7:13recordamos por ahí nos enseñaron en la
7:15escuela
7:18una una este una jerarquía de
7:23leyes que arriba tenemos dicen que la
7:26constitución política de los Estados
7:29Unidos
7:30Mexicanos y que abajito tengo los
7:33tratados
7:38internacionales y que abajo
7:41tengo las leyes y que abajo los
7:46reglamentos y que algunos dicen que
7:48junto a las leyes el código fiscal de la
7:51federación sí y que abajito de ellos por
7:54acá puedo poner la resolución Miscelánea
8:01Sí y digo Bueno dónde lo ubicamos
8:04Entonces dónde ubicamos nuestro código
8:07fiscal de la federación porque por ahí
8:09dicen que arriba de las leyes deben de
8:11estar la ley de ingresos de la
8:14federación porque sin ley de ingresos no
8:16hay ley
8:18secundaria y que luego entonces dónde
8:21dejo el reglamento del código fiscal de
8:23la federación que si a la altura de los
8:26reglamentos o que si el código va abajo
8:28o que si lo aplico
8:33supletoriamente Sí para eso que tenemos
8:36Cómo cómo Debemos entender esto En
8:38primera
8:40instancia quién emite las leyes
8:44federales El Congreso de La Unión
8:47verdad los reglamentos El Ejecutivo
8:51federal y la resolución miselania
8:53Secretaría de Hacienda Sí entonces
8:56podíamos dar en este en este en este
8:58giro si este este tratamiento de que
9:02primero el congreso después El Ejecutivo
9:04y después la Secretaría de Hacienda dice
9:07el artículo 133
9:15constitucional que la Constitución la
9:17propia Constitución los tratados
9:20internacionales las leyes que manen del
9:23Congreso de La Unión
9:26serán y así lo dice La Ley
9:30Suprema de toda
9:31nación entonces podemos decir que están
9:34a la par siempre y cuando no se
9:36contrapongan a lo que diga la propia
9:38Constitución sí artículo 133
9:41constitucional dice estamos a la
9:44par de
9:47acuerdo pero siempre y cuando no me
9:50contradigas entonces Constitución
9:53tratados leyes y código van a
9:56estar a la par pero
10:00perfecto vamos con la siguiente por
10:02favor
10:04bien recordemos para todo lo que podamos
10:07decir acá en el curso y sobre todo en
10:09materia en materia fiscal que todo
10:11absolutamente todo debe de tener un
10:13fundamento
10:15legal yo les diría Oigan y por qué
10:17aplicamos código cuándo acudimos a
10:19código fiscal de la federación Qué
10:21característica debe tener una norma como
10:24para que yo la invoque Y en lugar de
10:26buscarla en ley la invoque en el código
10:28fiscal de la Federación
10:31por qué lo aplican dicen la mayoría
10:33supletoriamente correcto supletoriamente
10:36suple a la ley Con qué fundamento es de
10:39manera
10:39supletoria tenemos un artículo muy
10:42importante el uno el artículo uno es muy
10:46importante Por qué fíjense lo que nos
10:51Comenta las personas físicas y Morales
10:54están obligadas a contribuir para los
10:56gastos
10:57públicos conforme las leyes Fiscales
10:59respectivas yo tengo que contribuir para
11:02qué efecto para que el estado me regrese
11:04educación salud seguridad social
11:06etcétera etcétera todos los servicios
11:08públicos que nosotros queremos Pero dice
11:11conforme a las leyes Fiscales
11:13respectivas qué leyes conocemos pues la
11:16ley del impuesto sobre la renta la ley
11:18del impuesto a agregado la ley de yeps
11:20la ley de lá todas las leyes que ustedes
11:22gusten y acá viene el
11:25fundamento las disposiciones de este
11:28código se aplicarán en su defecto en
11:32defecto de qué de ley si la ley tiene un
11:37defecto tengo que acudir a código fiscal
11:42de la federación Entonces por defecto de
11:44ley voy a código fiscal de la federación
11:47y me queda muy claro a ver por ejemplo
11:50la ley del impuesto sobre la renta me
11:52dice en el artículo 9 que yo tengo la
11:54obligación de pagar mi impuesto anual y
11:58me da la mecánica que ahorita la vamos a
12:00a señalar un
12:02poquito qué tengo para eso me dice me
12:06dice el artículo 9 que dentro de los
12:08tres primeros meses después del cierre
12:10del ejercicio Es decir de enero a marzo
12:13perfecto Qué pasa si la entero hoy 2014
12:18no lo he presentado y la entero
12:21hoy renta me dice algo que tengo que
12:24pagar actualización recargos no me dio
12:28el periodo hasta más tardar en marzo
12:30pero no me dijo qué pasaba si la pagaba
12:32después tiene un defecto la ley sí
12:35entonces voy a código fiscal de la
12:37federación para que se corrija ese error
12:41sí otro por ejemplo podré pagar mis
12:44contribuciones voy al banco saco mi
12:46línea de captura como todos sabemos
12:49llego al banco y lo podré pagar en
12:52dólares renta me dice paga no IVA me
12:56dice paga voy entero mi impuesto lo
12:58pagué lo podré pagar en dólares no la
13:02ley del impuesto sobre renta no me dijo
13:04Cómo pagarlo tiene un defecto la ley
13:06entonces me voy a código fiscal de la
13:09federación y el artículo 20 me dice las
13:11contribuciones se pagan en moneda
13:14nacional
13:18sí uno muy claro este si me regalas la
13:22siguiente por
13:25favor esta perfecto fíjense este está
13:28clarísimo
13:40Cuándo se pagan por ejemplo las
13:43retenciones de los
13:48trabajadores no cuándo las enteramos yo
13:51le retengo al trabajador y el día 17
13:54verdad seas física seas moral la que sea
13:58okay fíjense lo que dice el
14:00artículo no sé si ya lo notaron el
14:02artículo 96 de la ley del impuesto sobre
14:12renta miren lo que nos dice el
14:2496 acuérdense que el 96 viene la
14:27mecánica para pagar el impuesto
14:29por
14:31salarios dice el penúltimo
14:36párrafo las personas físicas así como
14:39las personas morales a que se refiere el
14:41título 3 de esta ley enterará las
14:44retenciones a que se refiere este este
14:46artículo a más tardar el día 17 de cada
14:49uno de los meses del año de calendario
14:52mediante declaración que presentarán
14:54ante las oficinas
14:56autorizadas qué podemos observar en ese
14:58parrafito
15:00repito la primera parte es muy
15:02importante las personas físicas así como
15:05las personas morales a que se refiere el
15:07título 3 de esta ley enterará las
15:10retenciones a que se refiere este
15:11artículo a más tardar el día 17 del mes
15:18posterior excluye a las Morales del
15:20título dos Ah caray entonces ellas no
15:26pagan ya vieron dice dice las físicas y
15:29las Morales del título 3es Ajá Y las del
15:31dos
15:33Ah caray qué creen si te regresas al
15:37anterior Clarita por
15:39favor qué
15:41crees Pues
15:43tiene un defecto la ley del impuesto
15:46sobre la renta no me dijo nada de las
15:48personas morales del título dos y
15:51entonces ahora qué hago Ahora sí si me
15:54regalas la
15:56siguiente una más por favor
16:00y miren lo que
16:02dice las contribuciones se pagan en la
16:05fecha dentro del plazo señalado en la
16:06disposiciones respectivas la ley del
16:08impuesto sobre la renta penúltimo
16:10párrafo del 96 A falta de de disposición
16:14expresa el pago deberá hacerse mediante
16:16declaración que se presentará en las
16:19fechas o plazos que a continuación se
16:20indica fracción uno si la contribución
16:23se calcula por periodos establecidos en
16:25ley y en los casos de
16:27retención acá viene de la retención los
16:30contribuyentes retenedores o las
16:31personas a quienes las leyes les
16:33impongan la obligación de recaudar lasas
16:35las enterará a más tardar el día
16:3917 acá subsana el error que tiene la ley
16:42del impuesto sobre la renta acá s me
16:44dice cualquier retenedor el día 17
16:48entonces por ahí cuando nos pregunten
16:50Oye fundamento para cuando yo tengo que
16:52entelar las retenciones Ah Mira pues si
16:54eres física y moral del título tres el
16:56artículo 96 penúltimo párrafo Y si eres
16:59moral título dos entonces artículo 6
17:02fracción primera del código fiscal de la
17:04federación Y entonces está subsanando el
17:07error que me dijo el artículo
17:1096 Sí entonces apliqué supletoriamente o
17:14por defecto de ley como ustedes quieran
17:16el
17:16artículo sexto sexto para para el caso
17:20de la retención
17:22sí bien este nos regresamos un poquito a
17:26la anterior por favor Bueno yo amos
17:29Entonces cuándo cuándo es cuando yo debo
17:31de aplicar código cuando yo encuentro un
17:33defecto de ley entonces me voy a aplicar
17:36código fiscal de la
17:37federación este artículo 6 es muy
17:41importante sobre todo el segundo párrafo
17:43de repente yo pregunto Oigan Por qué
17:47nosotros como contribuyentes no no tanto
17:49como contadores Porque además como
17:51contadores también somos
17:52contribuyentes
17:54determinamos nuestras
17:57contribuciones o sea yo y llego y meto a
18:00mis cuentas o a donde ustedes quieran y
18:03hago mi declaración voy al banco mi
18:05línea de captura y pago por qu yo lo
18:07hago porque Yo calculo mi propio
18:09impuesto a
18:12pagar
18:14adelante si me
18:16Regal es es auto aplicativo y con qué
18:22fundamento el se segundo párrafo fíjense
18:27el segundo parrafito
18:28muy bien contadores Es correcto estamos
18:30en un sistema Auto aplicativo con
18:32fundamento en el segundo párrafo del
18:34seis dice corresponde a los
18:37contribuyentes la determinación de las
18:40contribuciones a su cargo salvo
18:43disposición Express en contrario
18:45corresponde a los contribuyentes la
18:48prácticamente es la autodeterminación tú
18:52determínese pues Ahí están mis
18:54facultades de comprobación verdad Pero
18:56mientras artículo 6 sego párrafo
18:59corresponde a los contribuyentes la
19:01determinación de las contribuciones a
19:03nuestro cargo
19:05perfecto y entonces cómo determinamos
19:08nuestros impuestos muy sencillo vamos
19:10con el impuesto el que consideramos o yo
19:14por lo menos lo considero más importante
19:16la ley del impuesto sobre la renta el
19:18impuesto sobre la renta por
19:19qué es el que en el que se estima que se
19:23va a recaudar más para por parte del
19:24Gobierno Federal Entonces vamos a hacer
19:27un pequeñísimo recorrido
19:30Cómo tributa una persona
19:36moral Porque nuestro código tiene que
19:39ver mucho con
19:40esto partimos de los ingresos
19:42acumulables
19:48y le vamos a
19:50restar las
19:55deducciones autorizadas por la ley
19:59le vamos a
20:02restar y eso me va a dar
20:05la
20:10utilidad
20:12fiscal
20:16menos las
20:19pérdidas Fiscales de
20:23ejercicios
20:25anteriores me va a dar el
20:32resultado
20:33fiscal
20:36por tasa del
20:3930% me va a dar el
20:43ISR
20:45causado ya después sus respectivos
20:47acreditamientos verdad que los pagos
20:49provisionales el ISR pagado por
20:51distribución de dividendos etcétera
20:53etcétera
20:55bien Posiblemente no seo persona Mor
20:58título dos Qué les parece si soy una
20:59persona
21:01moral
21:03título
21:06tercero bien ellas son sus
21:11ingresos
21:13menos
21:15sus
21:18deducciones y eso me
21:20da
21:24remanente distribuible
21:32Sí si la mayoría de integrantes de esta
21:35persona Morales constituida por personas
21:38morales del título dos entonces aplican
21:41las disposiciones de título dos si la
21:43mayoría son personas físicas Entonces se
21:45aplican las disposiciones del título
21:48cuarto Sí para determinar los ingresos y
21:51las deducciones del remanente y para que
21:53me de El remanente
21:55distribuible Entonces si la mayoría de
21:57socios son físicas cuarto si la mayoría
21:59son Morales título
22:01dos bien Qué pasaría si no soy persona
22:05moral título dos ni tres y ahora soy
22:10un
22:13coordinado soy de los
22:16coordinados bien ahí
22:19tengo mis
22:23ingresos
22:25cobrados
22:27menos
22:32iones
22:34pagadas eso me da la
22:39utilidad
22:41fiscal menos ptu y
22:46menos las
22:48pérdidas de ejercicios
22:51anteriores me da la utilidad
23:04grabar Qué pasaría si tampoco soy
23:07coordinado y soy sector del régimen de
23:11actividades agrícolas ganaderas es decir
23:14del régimen primario vamos a llamarle de
23:16esa
23:21manera el régimen del sector primario
23:24bueno Ellos tienen
23:30ingresos
23:32cobrados
23:34menos
23:37ingresos
23:40exentos me va a dar los
23:46ingresos
23:48grabados como tengo ingresos exentos
23:51entonces tengo que decirle
23:53menos
23:57deducciones
24:01proporcionales tengo que sacar una
24:04proporción Y
24:07entonces me da a mi
24:16utilidad
24:18fiscal
24:23menos
24:25ptu menos
24:30pérdidas
24:32Fiscales ejercicios
24:36anteriores me da la
24:42utilidad
24:47gravable sí acuérdense todo esto con
24:50fundamento en el se segundo párrafo
25:00Gracias
25:05bien Qué
25:08pasaría si
25:10soy una
25:13sociedad
25:16Cooperativa de producción verdad
25:19acuérdense que las sociedades
25:20cooperativas de producción
25:24pueden aplicar las mismas disposiciones
25:26que le aplican a una persona
25:29física y entonces determinaríamos su
25:32impuesto los
25:34ingresos
25:37cobrados
25:41menos las
25:45deducciones
25:48pagadas eso me va a dar la
25:54utilidad fiscal sí menos
26:00ptu
26:02menos
26:04pérdidas de ejercicios
26:07anteriores me va a dar
26:09la
26:13utilidad
26:14grabable y ya ven que fue una reforma
26:17del 2014 que dice que si pasan dos años
26:19y no reparte esa utilidad de todos modos
26:21tiene que pagar el impuesto
26:23correspondiente antes pues ahí puedan
26:25estar las utilidades el tiempo
26:29que quisieran se difería al impuesto sí
26:33bien Qué pasaría si fue un
26:44asalariado Y entonces el asalariado digo
26:47que es el salario
26:51gravado recordemos que ahí el 93 me da
26:55un buen número de de elementos
26:59exentos para estos para estos
27:03trabajadores menos ya sabemos el límite
27:07inferior Ah muy amable
27:11porque un
27:13poquito Gracias lmite inferior y me va a
27:17dar
27:19el
27:23excedente por el porcentaje me va a dar
27:27el
27:29impuesto
27:31marginal
27:33más cuota
27:37fija me da el
27:40ISR
27:41según
27:43tarifa
27:45menos subsidio al
27:50empleo entonces me va a dar el
27:53ISR a
27:56retener o en su caso
27:59subsidio el empleo entregar al
28:01trabajador de
28:03acuerdo bien y qué pasa si soy un
28:07concepto
28:13asimilado un concepto asimilado a
28:15salario Bueno entonces
28:18es el
28:22asimilado
28:24menos
28:27Límite inferior y eso me va a dar el
28:32excedente por el porcentaje me va a dar
28:36el
28:38impuesto marginal
28:43más cuota fija me va a dar ISR
28:48a
28:52retener sí
28:58Qué pasa si
28:59soy un miembro del
29:08consejo o bien un
29:10administrador o un gerente
29:14general Bueno ahí tengo que hacer dos
29:18cálculos el primero es el monto del
29:24honorario menos el límite inferior me va
29:28a dar el
29:30excedente por el porcentaje me va a dar
29:35el
29:37impuesto
29:38marginal más cuota
29:42fija me va a dar el ISR a retener pero
29:49este es uno y tengo otro y entonces es
29:53el monto del
29:56honorario por el 35 por y este va a ser
30:01el ISR a retener y entonces tengo que
30:05retener el mayor que luego en la
30:08práctica no lo hacemos se retiene el
30:10mayor que regularmente va a ser el
30:14directo por el 35
30:20por. Sí entonces cuidado con con esta
30:24retención porque como vamos a ver
30:26también más adelantito vamos a comentar
30:28al
30:30respecto si no enteramos las
30:33retenciones y nos descubre la autoridad
30:3555 por de la contribución omitida y se
30:38aumenta esa multa en en 50% más por
30:43retener y no enterar
30:46entonces cuidado con
30:49esto
30:54Dígame es correcto s es correcto
30:58nos pide la ley que lo hagamos sin
31:00embargo yo estoy de acuerdo con usted Yo
31:02me ahorraría este paso y es directo este
31:04acá es la tasa máxima al 35 directo
31:07sobre el honorario porque he escuchado
31:08algunos criterios que dicen que hay que
31:11hacen los dos cálculos y tienen que
31:12sacar una proporción no no no no no la
31:15ley es muy clara el artículo 96 es muy
31:17claro dice que la retención que hagas no
31:21puede ser menor a que si tú hicieras la
31:25operación del honorario por el 3%
31:28arment este me va a salir mayor por qué
31:29porque acá resto conceptos multiplico y
31:31demás acá va directo siempre va a ser
31:33mayor Este sí cómo nos podemos quitar
31:37esa retención del 35 por porque fíjense
31:39Qué interesante si yo me voy así mes a
31:41mes cuando llego a la declaración anual
31:44que va a pasar la anual si se va por
31:46tarifa Y entonces va a dar un tremendo
31:49saldo a favor entonces dice La Ley Bueno
31:51si no quieres retener el 35 por además
31:54de honorario Dale salarios
31:58Y entonces ya te vas directamente a la
32:01tablita inclusive con subsidio al empleo
32:04entonces dale honorario pero también
32:06Dale salario Sí el problema es con los
32:09administradores pues no los los
32:11administradores no pueden ser sujetos de
32:13subordinación y ahí empezamos con un
32:16pequeño problema Sí pero nos podemos
32:19quitar esto siempre y cuando le demos
32:21además
32:24salario bien
32:32Qué
32:33pasaría si soy actividad
32:41empresarial Y entonces son mis ingresos
32:50cobrados
32:51menos las
32:56deducciones autorizadas
33:00eso me da mi
33:04utilidad
33:07fiscal menos
33:09ptu
33:12menos
33:14pérdidas Fiscales de
33:17ejercicios anteriores me da la
33:23utilidad
33:25grabable sí para efectos didácticos
33:29vamos a seguirle menos límite inferior
33:33me va a dar mi
33:36excedente por el porcentaje me va a dar
33:40el
33:41impuesto
33:45marginal
33:47más cuota fija me va a dar el
33:52ISR
33:54según
33:55tarifa menos
34:01pagos
34:02provisionales el ejercicio
34:08menos
34:12retenciones y es me va a dar el
34:15ISR a
34:18cargo o
34:21a
34:26favor
34:35sí alguna
34:39duda Ah Sí por supuesto deducciones
34:42autorizadas pagadas por supuesto
34:49claro para acá
35:05no no no porque el régimen intermedio
35:08vigente Por cierto hasta 2013 Porque ve
35:10que ya no lo hay era la misma nada más
35:12qué es lo que pasaba que en los pagos
35:14provisionales yo le enteraba un 5% a la
35:17entidad federativa y el resto a la
35:19federación pero el cálculo es era
35:21Exactamente igual el anual por supuesto
35:24Ah sí Ah sí acá en los pagos
35:28provisionales si restaba yo el cco el
35:31digamos que el 100% de mi pago no
35:33importaba si era la federación o o al
35:35Estado Sí pero veen que cambia el
35:38famosísimo régimen intermedio y ahora ya
35:40se volvió parte prácticamente del
35:44rif siempre y cuando por supuesto No
35:47rebase sus 2 millones de pesos
35:49este duda en esta
35:59no está
36:04bien acuérdense es actividad
36:13empresarial qué le vemos de raro el esr
36:19retenido el esr retenido este qué tiene
36:23que ver acá
36:31no no Esa es solamente su actividad
36:36empresarial podría ser la retención
36:38bancaria por ahí no sé contador si vaya
36:41por un rubro
36:42fíjense puede haber
36:46retención del 10% siendo actividad
36:49empresarial no s si era por donde decía
36:52el
36:53contador no Ah okay
37:02ojo esto nos puede pasar mucho soy tengo
37:06mi factura por
37:08supuesto soy
37:10actividad
37:12empresarial
37:14Sí por supuesto ya saben la persona
37:17moral te paga verdad paga porque le dio
37:22fíjense un
37:24servicio
37:25de mantenimiento
37:29Y entonces le dice la persona mira Son
37:32100 pesos 16 y total 116 Dale ten
37:38persona física ahí están tus 116
37:41pesotes llega la autoridad Y qué creen
37:44que
37:45dice mira persona
37:48moral no
37:51deducible Cómo que no deducible Sí
37:54porque estamos hablando de un servicio Y
37:57entonces cuando hay servicio debes de
37:59retener el 10% y el
38:0210.6666
38:04de
38:06Sí y va para atrás nuestra factura Y
38:09además ya lo está haciendo
38:11eh claro y y se porta buena gente por
38:15qué Porque dice mira págame tu renta
38:17págame tu IVA y te hago deducible tu 116
38:19situación que tajantemente no podría
38:22hacer estamos fuera de tiempo hay hay un
38:25plazo para para cumplir los requisitos
38:28que para cada deducción me dice renta
38:30hay un plazo que ya está más tardar el
38:3331 de
38:34diciembre y para reunir mis comprobantes
38:37a más tardar en la fecha en que presento
38:38mi declaración anual
38:41desgraciadamente en tratándose de la
38:44retención no me habla de régimen fiscal
38:46estamos acostumbrados que es
38:47arrendamiento y honorario Y entonces
38:49retengo pero también en factura hay que
38:51retener eh En caso de que sea un
38:53servicio Qué es un servicio profesional
39:02independientes pero dice que no sea
39:07salario Y entonces todo servicio va a
39:10ser profesional o subordinado y si es
39:14profesional
39:15entonces
39:19retención igual lo causa igual lo causa
39:23puede ser plomero el mecánico espérame
39:27si una moral le paga Al
39:28mecánico la retención
39:31claro Ah y vamos a rif también claro
39:35nosotros tenemos un caso en el despacho
39:37por ahí fíjense de un de un es este un
39:40músico El músico sí puede estar ahí
39:42porque por qué Porque no no es este no
39:46requiere título profesional Pero qué
39:48creen la moral cuando me paga y me dice
39:50oye Mándame la factura qué creen si me
39:53dice te voy a retener claro con toda
39:56justicia Aunque este año no paguemos
39:58renta la retención procede y perdemos la
40:02retención por supuesto Pero hay
40:04retención Sí entonces ojo porque la
40:07autoridad entonces puede estar ya de
40:09hecho ya ya varios por ahí la han
40:11revisado Y qué creen que le dice págame
40:13la
40:14retención de este ah el mismo donde
40:18vienen lo de nuestros servicios la
40:21retención del 10% por servicios
40:23profesionales Y entonces entramos al
40:25capítulo de ingresos por actividades
40:27empresariales y
40:30profesionales
40:54dígame comas defendernos de que
41:00[Música]
41:02fíjense que hay una hay una parte
41:04importante yo yo yo entiendo la postura
41:05sin embar fíjense contestando ambas
41:08preguntas es dice el último párrafo del
41:11106 cuando los contribuyentes presten
41:14servicios profesionales a las personas
41:16morales estas deberán retener como pago
41:19provisional el monto que resulte de
41:21aplicar la tasa del 10% sobre el monto
41:25de los pagos sí al servicio profesional
41:28y diríamos bueno es el honorario el
41:30problema es la definición de servicio
41:35profesional
41:37dice para los efectos de este capítulo
41:41se consideran dice ingresos por la
41:44prestación de un servicio profesional
41:46las remuneraciones que deriven de un
41:48servicio personal independiente como
41:50bien lo comentaban y cuyos ingresos no
41:53estén considerados en el capítulo un de
41:55Este título entonces todo servicio Por
41:58eso les decía todo servicio o es salario
42:01o
42:03es servicio profesional Y entonces
42:10retención hay una hay una
42:13este hay un criterio de IVA no recuerdo
42:15exactamente ahorita es un criterio
42:18normativo que dice que si tu actividad
42:21tiene la característica de
42:23empresarial te puede perdonar la
42:25autoridad el 10.6 Che de retención de
42:27IVA pero la de IVA pero en renta
42:46no sí sí lo checamos con todo gusto
42:51eh el gran problema es que la autoridad
42:54ya lo está haciendo y por otro lado le
42:57digo sería no deducible mi gasto Eh mi
43:03gasto Ah esa es una
43:06forma en lugar de ponerle servicio vamos
43:10a dejar el
43:13mantenimiento omitir la palab eso le
43:15llama mucho la atención a la autoridad
43:17el servicio Y entonces va y te cobra la
43:19retención si nosotros timos esa palabra
43:22ya tenemos más
43:24defensa no para efectos de Sí pero para
43:27efecto de renta
43:29No
43:32sí Ah sí es es totalmente diferente es
43:36es exclusivamente por lo por el servicio
43:39profesional de acuerdo Entonces nada más
43:42cuidado con por eso es que nosotros aquí
43:44le pusimos por
43:49ahí Ah claro
43:55claro sobre I nada
43:58si en este caso es la retención del 10%
44:00digo nos puede suceder entonces más vale
44:03la física no tiene ningún problema el
44:05problema lo va a tener la moral que
44:06quiera deducir hacerlo deducible bueno
44:11aprovechando esta formulita ahora sí Nos
44:14pasamos al servicio profesional o como
44:17Nosotros le
44:18llamamos honorarios y ahora sí
44:22igualita pero ahí sí me queda clarísimo
44:25de la retención del 10%
44:30clarísimo no están de acuerdo
44:34bien Nos pasamos al
44:36rif y el rif como es pago definitivo son
44:41mis ingresos
44:45cobrados menos mis
44:50deducciones
44:53pagadas menos ptu menos
44:59pérdidas de ejercicios anteriores Y
45:03entonces me da la
45:08utilidad grabable Ya ven que le
45:11aplicamos de todos modos la la tarifa no
45:13es la del C Perdón este ya sería la del
45:18112 y determinamos nuestro rif con
45:21nuestra
45:22respectiva
45:24reducción sí
45:29Nos pasamos a
45:33arrendamiento y arrendamiento me dice
45:36que
45:37son los
45:40ingresos
45:43cobrados
45:46menos las
45:48deducciones comprobables o el
45:5335 de los
45:55ingresos eso me da mi
46:01utilidad
46:07grabable sí
46:27Y
46:28entonces después
46:31tenemos por ejemplo la enajenación de
46:38bienes cuando esporádicamente terrenos
46:41construcciones etcétera Y entonces
46:45tengo mis
46:48ingresos
46:50menos las
46:53deducciones y eso me da la
47:07ganancia Y entonces esta
47:10ganancia la
47:12divido entre el número de
47:15años transcurridos entre la fecha de
47:18adquisición y enajenación sin exceder de
47:2020 y eso me va a dar mi
47:25ganancia acumul
47:30Y esa ganancia acumulable le aplico
47:33menos límite inferior me va a dar el
47:38excedente por el porcentaje me va a dar
47:42el
47:43impuesto
47:46marginal
47:49más cuota fija me va a dar el ISR
48:04pausado
48:06Ah Pero es en el pago provisional en el
48:09pago provisional haciendo un paréntesis
48:11para contestar su pregunta es acá Este
48:13ISR causado lo
48:16multiplicamos por el número de
48:20años transcurridos y Entonces eso me da
48:23el monto del pago provisional sí para
48:27pago provisional para anual se queda
48:29hasta acá para provisional hacemos esto
48:31y luego sobre la
48:34ganancia le aplico un 5% y ese sería
48:39igual
48:40al
48:41pago Estatal y como lo hacía en el
48:45intermedio ya el resto de esto y esto
48:47será para la
48:50federación Sí para el pago provisional y
48:53además este pago provisional me lo
48:54retiene el notario
49:00notario y ese 5% Aún se paga por
49:03supuesto ese sí se paga
49:07todavía s
49:18bien Ah no Claro claro en teoría pero
49:22fíjese en teoría no tendría que salir
49:24este diferencia pero hay una diferencia
49:27por ahí salen 2000 o 3000 pesitos pero
49:29si salen s y hay que presentarla anual
49:32hay que tener cuidado bien lo dejamos
49:35hasta acá porque no es el pago
49:37provisional vamos a quitar lo dejamos
49:40así lo dejamos así y después por qu es
49:44obligatorio presentar el anual esto ya
49:46me lo retuvo el notario qué es lo que
49:48tengo que hacer
49:49después mi
49:54ganancia menos
49:57la ganancia no
50:00acumulable me va a dar perdón menos mi
50:03ganancia
50:06acumulable me va a dar la
50:10ganancia No
50:12acumulable eso lo voy a multiplicar por
50:15una
50:16tasa y eso me va a dar el
50:19ISR de la
50:22ganancia no acumulable
50:27sí menos Perdón más el ISR de la
50:34ganancia acumulable me va a dar el
50:38ISR total menos el pago provisional por
50:44supuesto el que me retuvo el
50:46notario entonces me va a dar el
50:49ISR a cargo o
50:53a favor
50:59Sí para determinar la ganancia por
51:18enajenación este no debe de estar
51:21documentado totalmente documentado Si en
51:23estas deducciones que manejamos acá
51:25efectivamente Cuáles podemos manejar
51:28primero el costo sí que si se puede
51:31separar y que si no ya saben que es una
51:33mecánica un poquito
51:35diferente le ponemos las
51:38mejoras podemos le
51:41eh los
51:44impuestos los
51:47derechos
51:48y los gastos
51:52notariales avalúos Por cierto qué bueno
51:55que s es correcto y valos y nada
52:00más eso es lo que podemos meter como la
52:07deducción Sí
52:09sí porque es persona física que no
52:12realiza ningún tipo de actividad es
52:14correcto
52:18sí
52:20bien después tenemos la adquisición de
52:23bienes
52:31Y entonces en la adquisición de bienes
52:33es el
52:36ingreso
52:38menos las deducciones y eso me va a dar
52:44la ganancia y vámonos a los demás
52:50ingresos El pago provisional sería el
52:54ingreso
52:58por el 20% Y eso sería mi pago
53:12provisional no no hay forma de reir El
53:1520% Ah también pueden ser más o menos
53:19vienen siendo est estas mismas las
53:21mismas casi si haí por ejemplo fíjense
53:24Cuál es el caso más com no le hacemos
53:27caso de adquisición de
53:30bienes Hay uno muy común que se da
53:34mucho Precisamente en
53:37este nosotros rentamos vamos a suponer
53:41aquí aquí algo renta y qué creen Ya le
53:44puse una
53:48pared Esta pared no a quién se va a
53:51quedar en beneficio de quién de quien
53:53renta Ah bueno es un ingreso por
53:56adquisición de
53:58bienes y no le hacemos caso o llegan Y
54:02qué nos ponen el boiler Ahí está tu
54:04boiler a quién se va a quedar de a quien
54:08renta ingreso por adquisición de
54:13bienes o por Perdón
54:18m a ver si no sea mal es es de es
54:25iva o prestados por personas físicas con
54:28actividad a ver
54:30si 102
54:33diones del impuesto a la no proceden por
54:38servicios Prados con actividades
54:41empresarial el artículo 1a fracción
54:43segunda inciso a de la
54:46ley Establece que las personas morales
54:49quean servicios
54:51personales o usen o goen temporalmente
54:54bien expresado
54:56fías están obligadas a retener el
54:58impuesto que se les TR el artículo 14
55:02último párrafo de la misma ley que la
55:05prestación de servicios tiene la
55:07característica de personal cuando no
55:10tenga naturaleza
55:11deía por lo anterior trose de prestación
55:15de servicios la retención del impuesto
55:19valor agregado únicamente sear cuando el
55:21servicio se considere personal esto es
55:24que no tenga la caracterí de actividad
55:27empresarial en términos del artículo 16
55:29del Código de la federación Así es pero
55:33es para IVA es para IVA Entonces si
55:35tiene la característica de empresarial
55:37esto que tú me estás ese servicio que tú
55:39me prestaste te perdono la de IVA pero
55:43renta
55:46no Ah sí sí de hecho nosotros ya tuvimos
55:49una con la autoridad eh acá en Puebla y
55:51este le sacamos el criterio
55:53efectivamente Y me dijo el administrador
55:56correcto te quito la de IVA nada más
55:58págame la de renta en base a ese
56:01criterio Sí pero
56:05IVA sí sí sí sí sí si ha es que sí sí sí
56:10si lleva mantenimiento puede decir a la
56:12autoridad opérame el mantenimiento es un
56:13servicio pero bueno hay más defensa hay
56:16más defensa que si yo le pongo la
56:17palabra servicio solito me estoy
56:19ahorcando sí
56:28Sí sí sí Y ahí la que nos tendría que
56:31obligar es la moral Oye Espérame te voy
56:34te voy a pagar menos Oye por qué tengo
56:36que
56:36retener sí y fíjense y en el caso por
56:40ejemplo que que nos atañe es la la
56:43física ya está pagó el impuesto ya pagó
56:45IVA y ya pagó renta y nosotros tenemos
56:48que volver a pagar entonces de repente
56:50ahí también es demostrar la autoridad
56:51Espérame tantito él ya
56:53pagó pero no
57:08Claro claro claro por supuesto claro Oye
57:13Es más yo voy por él y le digo Oye
57:14Espérame Es que ya te estamos pagando
57:16dos veces no digo si es que la persona
57:20física lo
57:24pagó corrige claro
57:26sí pero hay que tener cuidado porque si
57:28la autoridad ya lo está haciendo ya lo
57:30hizo y lo sigue haciendo Y ahorita con
57:32el cfdi se muy claro ya lo tiene ahí ve
57:35servicio y va a ir a cobrar las
57:37retenciones a través de qué de la
57:39revisión
57:41electrónica entonces mal no al contrario
57:43gracias por compartir el criterio porque
57:45no nos acordábamos de de ese bien
57:53intereses bien sería el saldo
58:00promedio
58:01por un
58:05factor y eso me va a dar la
58:11inflación Y entonces
58:13comparo
58:15interés
58:21nominal menos la inflación
58:26Y entonces me va a dar interés
58:31real o bien una
58:35pérdida interés real o una
58:53pérdida bien
59:02Premio no tengo
59:06problema es el valor del
59:12premio por el 1% y es el ISR a retener
59:20se considera pago definitivo
59:30si el
59:31premio hay que tener cuidado si el
59:34premio con donativos y préstamos rebasan
59:36600000 pesos hay que informarlo si no lo
59:40llegara a informar Entonces esta
59:41retención se considera pago provisional
59:43y me obliga a acumular a mis demás
59:45ingresos Sí ya sea el valor del premio
59:48Solito o sumado con donativos y con
59:50préstamos rebasa 600 hay que informarle
59:53y si no lo informo Entonces es pago
59:55provisional
59:56se lo informo es pago definitivo si no
1:00:00rebasa de 600 pago definitivo
1:00:04[Música]
1:00:14[Música]

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